Yeni Sayfa 8
FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN
?İRKETLERİNCE
UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ İLE
KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLARIN BİÇİM
VE İÇERİ?İ HAKKINDA TEBLİ?
Yeni Sayfa 7
17 Mayıs 2007 PER?EMBE
Resmî Gazete
Sayı : 26525
TEBLİ?
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN
?İRKETLERİNCE
UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ İLE
KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLARIN BİÇİM
VE İÇERİ?İ HAKKINDA TEBLİ?
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç
MADDE 1 –
(1) Bu Tebliğin amacı, tüm finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri
için muhasebeleştirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip
bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için
gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir şekilde doğrudan ve
sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için
yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere
doğrudan ulaşılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi
çeşitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir şekilde
elde edilmesini sağlamak ve kamuya açıklanacak finansal tabloların biçim ve
içeriklerini belirlemektir.
Kapsam
MADDE 2 –
(1) 10/10/2006 tarihli ve 26315 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal
Kiralama, Faktoring ve Finansman ?irketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları
Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketler bu Tebliğ
hükümlerine tabidir.
Dayanak
MADDE 3 –
(1) Bu Tebliğ, 19/10/2006 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 93 üncü
maddesi ve Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ?irketlerinin Kuruluş ve
Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmelik uyarınca düzenlenmiştir.
Tanımlar
MADDE 4 –
(1) Bu Tebliğin uygulamasında,
a) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu,
b) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu,
c) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu
tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye
Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları,
ç) ?irket: Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ?irketlerinin
Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan
şirketleri
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Faaliyetlerin Muhasebeleştirilmesi ve Tekdüzen
Hesap Planı
Faaliyetlerin muhasebeleştirilmesi
MADDE 5 –
(1) ?irketler, faaliyetlerini 16/1/2005 tarihli ve 25702 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan 1 sıra Nolu Finansal Tabloların Hazırlanma ve Sunulma Esaslarına
İlişkin Kavramsal Çerçeve Hakkında Tebliğ hükümleri çerçevesinde Türkiye
Muhasebe Standartlarına uygun olarak muhasebeleştirir.
(2) ?irketler, konsolide ve konsolide olmayan finansal tablolarını,
a) Ek-1’de yer alan biçim ve içerikte hazırlamak ve
b) Genel kurulca onaylanmalarını müteakip yedi gün içerisinde
bağımsız denetim raporu ile birlikte internet sitelerinde yayımlayarak beş yıl
boyunca kullanıcıların ulaşımına açık tutmak
zorundadır.
(3) Konsolide finansal tablolar, ek-1’de yer alan biçim ve
içerikteki finansal tabloların başlıkları "Konsolide" ibaresi eklenerek
değiştirilmek ve gerekmesi halinde ilave satırlar eklenmek suretiyle düzenlenir.
Tekdüzen hesap planı yapısı
MADDE 6 –
(1) Tekdüzen Hesap Planı, aşağıda belirtilen gruplardan oluşur;
0 DÖNEN DE?ERLER
1 ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR
2 YATIRIM AMAÇLI DE?ERLER VE Dİ?ER AKTİFLER
3 BANKALARDAN KULLANILAN
KREDİLER VE Dİ?ER YABANCI KAYNAKLAR
4 ÖZKAYNAKLAR
5 ANA FAALİYET GELİRLERİ
6 FİNANSMAN GİDERLERİ
7 FAALİYET DI?I GELİRLER
8 FAALİYET GİDERLERİ VE Dİ?ER GİDERLER
9 BİLANÇO DI?I HESAPLAR
Türk parası ve yabancı para hesaplar
MADDE 7 –
(1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak
ikiye ayrılmıştır. Türk parası ve yabancı para işlemler için çalışan hesaplar,
012 Yoldaki Paralar – T.P., 013 Yoldaki Paralar – Y.P. örneğinde olduğu gibi,
defteri kebir seviyesinde ayrılmıştır. Defteri kebir hesaplarından son hanesi
çift numaralı olanlar Türk parası, tek numaralı olanlar ise yabancı para
hesaplardır.
(2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, şirketlerin yabancı
para işlemlerine ilişkin tutarların kaydedildiği hesaplardır. Bu hesaplardaki
yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde
dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara
intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı para
faiz, komisyon ve gelirler, işlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve
ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen
gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili
yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir.
Hesap numaralama sistemi
MADDE 8 –
(1) Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç altı haneden oluşmuştur.
İstisnai hesaplar ise yedi haneden oluşmaktadır. Hesap numaralarının hanelere
göre gösterimi aşağıda belirtildiği şekildedir:
1 2 3 4 5 6
A B C D E F
A - Grup numarasını tanımlar,
BC - Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar,
DE - Yardımcı hesap numaralarını tanımlar,
F - Alt hesap numaralarını tanımlar.
Değişiklik
MADDE 9 –
(1) Tekdüzen Hesap Planında;
a) Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman ?irketlerinin Kuruluş
ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendi uyarınca gerçekleştirilemeyen faaliyetlere ilişkin hesaplar ile
kullanılmayan diğer hesaplar açılmayabilir.
b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap
açılamaz.
c) Defteri kebir düzeyinde açılmış olup yardımcı ve alt hesapları
bulunmayan hesaplar için şirketler ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve
daha tali dereceli hesaplar açabilirler.
ç) Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı
hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap
varsa yeni alt hesapların ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür.
d) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiş
maddeler için şirketler, gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut
hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler.
e) Altı ya da yedi haneli hesaplarda şirketler, döviz cinsi,
müşteri numarası, kontrol numarası gibi hususları izlemek amacıyla, ilave
haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler.
f) "Diğer" hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını
gerektirmeyen büyüklükte olan işlemlerle sık tekrarlanmayan işlemlerin kaydı
için ayrılmıştır. Bir işlem bu niteliği taşımadığı halde kaydedileceği özel bir
hesap bulunmuyorsa, bu tür işlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın
açılması şarttır.
(2) Bu madde uyarınca Tek Düzen Hesap Planında yapılan
değişiklikler, Kurumca şirketlere duyurulmak suretiyle yürürlüğe girer.
Tekdüzen hesap planı
MADDE 10 –
(1) Tekdüzen Hesap Planı detayı aşağıda belirtildiği şekildedir.